全国人大代表、厦门国家会计学院原院长黄世忠：

　　严防上市公司财务报表代编行为

　　◎冯心怡

　　作为财政部首批会计名家，全国人大代表、厦门国家会计学院原院长黄世忠十分关注上市公司财务造假对资本市场和营商环境带来的不利影响。今年全国两会，他继续就遏制上市公司财务造假等违法违规行为建言献策。

　　黄世忠通过调研发现，一些上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请的财务报表审计机构及其工作人员，注册会计师不仅代编财务报表，还代编财务报表附注。

　　“出现代编财务报表行为，一大原因是对上市公司的相关行为缺乏法律约束。”黄世忠解释称，在审计业务合同中，上市公司与其聘请的会计师事务所会明确上市公司管理层对财务报表的责任，并在其向会计师事务所及注册会计师提供的管理层声明书中确认其编制财务报表的责任，在注册会计师出具的审计报告中也已经说明“按照适用的会计准则及相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任”。

　　“但是，相关法律法规没有禁止上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请的报表审计机构及其工作人员，也没有上市公司因此受到相关部门的处罚。”黄世忠说。

　　公开数据显示，2022年至2024年，全国检察机关共起诉欺诈发行证券，违规披露、不披露重要信息，背信损害上市公司利益等财务造假犯罪案件69件185人，最高检挂牌督办31件重大案件，目前，已有27件提起公诉。

　　“近年来市场上发生的部分重大财务造假、审计失败事件，与代编财务报表影响审计独立性不无关系。”在黄世忠看来，代编财务报表有损独立性，这会导致财务报表审计陷入一种自我评价的困境，背离财务报表法定审计制度安排的初衷。此外，一些上市公司财务人员编制财务报表及附注能力不足，代编财务报表削弱了上市公司财务管理基础，不利于世界一流企业的建设。

　　“必须尽快解决当前注册会计师审计所面临的独立性问题，规范审计秩序，提高会计信息质量与审计工作质量。”黄世忠认为。

　　他建议炒股融资利率，相关部门应明文规定严禁上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请审计机构代为编制，严禁会计师事务所及其注册会计师为其审计的上市公司代编财务报表，从实质上和形式上确保会计师事务所及其注册会计师的独立性，明确会计责任和审计责任，夯实财务报表法定审计的制度基础，提升会计信息质量和审计质量。

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